KDV Genel Uygulama Bildiriminde yapılan değişiklikle KDV tevkifatının kapsamı genişletilirken, başta imal işleri olmak üzere kimi hizmetlere yönelik yapılan tevkifat oranları artırıldı. Bildirimde yapılan öbür bir değerli değişikliğin de 200 milyar lirayı bulduğu tabir edilen birikmiş KDV alacağı meselesini biraz daha artıracak nitelikte görülüyor.
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir Yönetimi Başkanlığı tarafından hazırlanan Katma Bedel Vergisi Genel Uygulama Bildirisinde Değişiklik Yapılmasına Dair Bildirim, Resmi Gazete’de yayımlandı.
İade için evvel ödeme kaidesi geldi
Dün yayınlanan bildirimin 15’inci unsuru ile VUK Genel Uygulama Bildirisinin “Tevkifata Tabi Süreçlerde KDV İadesi” başlıklı 2.11.5 hususunun, I/C-2.1.5.1. kısmında değerli bir değişiklik yapıldı. Yapılan değişiklikle, vergi tevkifatı yapan kuruluşlara mal ve hizmet verenlerin iade talebinde bulunabilmeleri için, bu verginin ödenme kuralı getirildi. Bildirimin evvelki halinde, iade taleplerinin yerine getirilmesinde, alıcı tarafından beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması kaidesi aranmıyordu. Yeni bildirimde ise iade taleplerinin yerine getirilmesi için beyan edilen verginin ödenmesi koşulu getirildi.
DÜNYA’ya bilgi veren vergi uzmanları, tevkifatı yapan kuruluşun, KDV’yi devlete ödememesine müsaade verilmesiyle, bir manada dürüst mükellefin cezalandırıldığını kaydetti. Uzmanlar, bunun biriken KDV alacağı meselesini biraz daha büyüteceğini öne sürdüler.
Değişiklik şirketlerde şöyle bir meşakkate yol açabilecek: “Hisseleri BİST’de süreç gören X şirketi, Y şirketinden aldığı mal ve hizmet karşılığında 7/10 oranında KDV tevkifatı yapıyordu. Yani hizmet aldığı kuruma 10 ünite olarak ödemesi gereken KDV’nin 7 ünitesini kesip, 3 ünitesini ödüyordu. Kestiği 7 ünite KDV için ise beyanname düzenliyordu. Beyannamenin verildiği anda Y şirketinin yapılan kesintiye mevzu olan mal ve hizmetin bünyesine giren KDV kadar kısmını iade alacağı olarak talep edebiliyordu. Yapılan düzenleme ile Y şirketinin mahsup yapabilmesi için X şirketinin beyan ettiği vergiyi ödemesi kuralı getirilmiş oldu.”
Sendikalar da vergi tevkifatına eklendi
Yapılan değişiklikle KDV Genel Uyulama Tebliği’nin Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulanacak Alıcılar başlıklı hususunun “Belirlenmiş alıcılar” kısmına eklemeler yapıldı. Vergi tevkifatı yapacak kuruluşlar ortasına; vakıf üniversiteleri, taşınabilir elektronik haberleşme işletmecileri, sigorta ve reasürans şirketleri, sendikalar ve üst kuruluşları eklendi.
Bildirimde, “Belirlenmiş kuruluşlar”, kısmi tevkifat yapacak kuruluşlar olarak tanımlanıyor. Bu eklemeler yapılmadan evvel belirlenmiş kuruluşlar şunlardı: “5018 sayılı kanun kapsamındaki yönetim, kurum ve kuruluşlar, vilayet özel yönetimleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, KİT’ler, özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar, OSB’ler ile tüm borsalar, BIST’te süreç gören şirketler, kalkınma ve yatırım ajansları.”
İşletmeler devleti finanse ediyor
Eski Gelir Yönetimi Lider Yardımcısı Bülent Taş, KDV tevkifatı nedeniyle eksik KDV tahsilatı yapan satıcılarda biriken KDV’ler devreden KDV stokuna neden olduğunu belirterek, bu durumdaki işletmelerin bir manada devleti finanse ettiklerini bildirdi. Yapılan değişiklikle beyan kuralının yanı sıra ödenmiş olması kaidesi getirilmesinin satıcının fiiline bağlı olmayan bir durum için onun cezalandırılması manasına geldiğinin altını çizen Taş, “Bu nedenle de yapılan düzenleme mükellef haklarına aykırıdır” sözlerini kullandı. Taş, “Kendisine çok daha fazla güvenilerek vergi kesme yetkisi verilen alıcının kestiği vergiyi ödememesi nedeniyle satıcıya iade yapılmaması bir çelişkidir ve Kanuna alışılmamıştır. Tıpkı vakitte bir yetki aşımı olan bu düzenleme mükellef hakları bakımından da kabul edilemez” dedi.
Genel tevkifatta da kapsam genişletildi
Bildirinin, özel olarak belirlenmeyen bütün hizmetlerde 5/10 oranında KDV tevkifatı yapılmasını öngören hususunda de değişiklik yapılarak, kapsama dahil olan kuruluşların sayısı artırıldı. Evvelki halinde yalnızca 5018 sayılı Kamu Mali İdaresi Kanununa tabi kuruluşlar genel tevkifat kapsamındaydı. Yeni halinde bunlara ek olarak, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, kanunla kurulan yahut hükmî kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarına ifa edilen bütün hizmet ifalarında kelam konusu alıcılar tarafından 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması karara bağlandı.
Vergi tevkifat oranı yükseltilen mal ve hizmetler
Belirlenmiş kuruluşlara karşı ifa edilen üretim işleri, KDV mükelleflerine karşı ifa edilen ve KDV dahil 5 milyon liranın üzerindeki üretim işleri ile bunlarla birlikte yapılan mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde KDV tevkifat oranları 4/10 olarak uygulanacak. Bu oran daha evvel 3/10 olarak uygulanıyordu ve yalnızca sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler dışındaki KDV mükellefleri kapsamda değildi.
Belirlenmiş kuruluşlara karşı ifa edilen makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ilişkin tadil, bakım ve tamir hizmetlerinde alıcılar tarafından uygulanan (5/10) oranında KDV tevkifatı, 7/10’a yükseltildi.
Belirlenmiş kuruluşlara, fason dokumacılık ve konfeksiyon işleri, fason çanta ve ayakkabı dikim işleri ile Bildirinin (I/C-2.1.3.2.7.3) kısmında belirtilen aracılık hizmetlerinde, alıcılar tarafından uygulanan KDV tevkifat oranları 7/10’a yükseltildi.
Baskı ve basım hizmetlerindeki tevkifat oranları 5/10’dan 7/10’a yükseltildi.
Belirlenmiş kuruluşların yük nakliyatı hizmet alımında 5/10 olan KDV tevkifat oranı 2/10’a indirildi.
Kamu Özel İşbirliği ile yaptırılan sıhhat tesislerine ait işletme devrinde sunulan hizmetlerde tevkifat oranları yine belirlendi. Harika bakım ve tamirde 3/10 olan oran 4/10’a çıkarıldı.
KDV mükellefleri tarafından DMOfisi Genel Müdürlüğüne yapılan ve Bildirimde özel olarak belirlenmeyen öbür bütün teslimlerde, DMO tarafından 2/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacak.
Dürüst mükellef için adil değil
Aktüel Küme İdare Heyeti Lideri YMM Yılmaz Sezer, iadeni koşula bağlanmasının, Maliye’nin tahsilatını garanti altına alınması tarafıyla gerçek üzere görüldüğünü bildirirken, bunun kesinti yapılan mükellef açısından çok adil olmadığını bildirdi. Kendisinden yapılan kesintiyi, kendi eksiği ya da yanılgısı olmadan iade alamayacak iyi niyetli-dürüst mükellefin sıkıntı duruma düşeceğinin altını çizen Sezer, “Maliye Bakanlığı’nın tahsilat oranlarının her geçen gün düştüğü düşünülecek olursa, yüksek oranlı vergiyi kaynağından kesinti yoluyla almak ve mümkün olduğu kadar geç ödemek Maliye ismine hakikat yorumlansa da, adaletsizlik yaratacağı ve zati külfette olan firmaları iyice zahmete sokacağı ihmal edilmemelidir” dedi.
Dünya